知识点：个人所得税自行申报
（一）自行纳税申报的范围和纳税期限
自行纳税申报的范围
纳税期限
年所得12万元以上的纳税人
在纳税年度终了后3个月内
从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
取得所得的次月15日内
从中国境外取得所得的
年度终了后30日内
取得应税所得，没有扣缴义务人的
（1）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳税款，月份或季度终了后15日内预缴税款；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得，年终一次取得所得的，自取得所得之日起30日内纳税申报
国务院规定的其他情形
取得所得的次月15日内
【例题·多选题】（2009年）下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（　）。
a.年所得12万元以上的
b.从中国境外取得所得的
c.取得应税所得没有扣缴义务人的
d.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的
『正确答案』abcd
『答案解析』自行申报纳税的范围：年所得12万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。
（二）年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容
1.构成12万元的所得—11项应税所得的合计**
2.不包含在12万元中的所得
（1）免税所得；个人所得税法及其实施条例规定的免税所得；
（2）可以免税的来源于中国境外的所得；
（3）单位为个人缴付和个人缴付的三险一金等。
3.各项所得的年所得的计算方法
（1）一般情况下，按照毛收入计算；纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得；
（2）特殊：财产转让所得，个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业、合伙企业）按照应纳税所得额计算；
股票转让所得：以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。
【例题1·多选题】（2008年）下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（　）。
a.财产保险赔款
b.国家发行的金融债券利息
c.国际组织颁发的环境保护奖金
d.商场购物取得的中奖所得
『正确答案』abc
『答案解析』商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。
【例题2·单选题】（2013年）年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是（　）。
a.股票转让所得不计算填报年所得
b.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
c.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
d.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得
『正确答案』d
『答案解析』选项a，股票转让所得暂不征个税，仍要计算填报年所得；选项b、c，工资薪金所得、劳务报酬所得按毛收入计算年所得。
（三）自行申报的申报地点
简单了解，一带而过即可
【例题1·多选题】下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（　）。
a.从我国境外取得专利权转让所得的李某
b.2014年取得股票转让所得16万元的王某
c.取得年经营所得12万元的个体工商户赵某
d.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
『正确答案』abcd
『答案解析』自行申报的范围：年所得12万元以上的纳税人；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。
【例题2·计算问答题】（2016年）
某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下：
（1）扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。
（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。
（3）2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。
（6）回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。
附：工资薪金所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
每月工资应纳个税＝（9800－3500）×20%－555＝705（元）
全年工资应纳税总额＝705×12＝8460（元）
全年一次性奖金商数＝72000÷12＝6000（元）
全年一次性奖金应纳个人所得税＝72000×20%－555＝13845（元）
合计为22305（8460+13845）元。
问题（2）：计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』应纳个人所得税＝6000×（1－20%）×10%×12＝5760（元）
问题（3）：计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
『正确答案』应纳个人所得税＝[（15－8）×30000/12×25%－1005]×12＝40440（元）
问题（4）：计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
应纳的个人所得税＝56000×3%＝1680（元）
提示：个人取得拍卖收入，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的：（1）应纳税额=转让收入额×3%征收率；（2）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的：应纳税额=转让收入额×2%。
问题（5）：回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。
『正确答案』应纳税额为0。个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
问题（6）：回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。
『正确答案』
所得额＝6000×12＋42000＝114000（元）
提示：纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得
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