（一）一般规定
应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额
1.收入的形式：包括货币和实物收入。
√实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；
√无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定；
√所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定；
√所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。
2.费用扣除：
√我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，
√根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
（1）对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法；
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得,涉及生产、经营有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用；
（3）对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用,又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素,故采取定额和定率两种扣除办法；
（4）利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。
（二）应纳税所得额的特殊规定
1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除；
个人捐赠住房作为公共租赁住房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。
【举例】2016年8月，陈老师取得劳务报酬50000元，将其中10000元通过民政局捐赠给受灾地区。
【答案】 1.公益救济性捐赠，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可在税前扣除；2、取得一次劳务报酬应税所得超过20000元属于畸高，应该适用加成征收规定。
捐赠限额＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元）
应纳个税＝[50000×（1－20%）－10000]×30%－2000＝7000（元）
2.可在个税前全额扣除的公益性捐赠项目：
（1）对红十字事业的捐赠
（2）对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠
（3）对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠
（4）对农村义务教育的捐赠：对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受
（5）对教育事业的捐赠
（6）通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救助性的捐赠
（7）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠
（8）对中国教育发展基金会的捐赠
（9）通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基会会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性的捐赠
（10）向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠
·向地震灾区的捐赠票据问题：
①个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除。
②个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭证，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除；
个人自行申报纳税的,税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。
【考题·单选题】郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2012年12月份郑某应缴纳个人所得税（　）元。
a.8200　b.10000
c.11440 d.13000
『正确答案』 a
『答案解析』向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。
应缴纳的个人所得税=[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝8200（元）